2017税务师《税法一》易错题专家点评：缴纳增值税

【错题点评】2016年12月6日

某企业为增值税一般纳税人，2016年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2016年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2016年6月应缴纳增值税（ ）万元。（以上价格均为含税价格）

A. 3.00

B. 3.38

C. 2.81

D. 2.83

【正确答案】D

【答案解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

该企业2016年6月应缴纳增值税＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（万元）

【专家点评】本题考查的知识点是增值税应纳税额计算的相关内容。该知识点中涉及金融商品转让时应纳税额的计算，主要考察的是金融商品转让计税依据等基本内容，建议大家将金融商品转让涉及增值税计算的基本内容进行熟练掌握，牢记于心。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快！

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。

相关链接：税务师易错题专家点评每周连连看（12.5-12.11）