2016年税务师《税法一》知识点：税收规范性文件

税收规范性文件的制定管理

1.税收规范性文件的概念与特征

（1）含义：税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的，规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并可反复适用的文件。

（2）特征：

一是：属于非立法行为的行为规范。

二是：适用主体的非特定性。

三是：不具有可诉性。

四是：具有向后发生效力的特征。

2.权限范围

（1）内容上的范围：税收规范性文件不得设定税种开征、停征、减免退补税、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。

（2）制定权范围：县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构，不得以自己名义独立行使职权并承担相应责任——这类机构不具行政主体资格。

3.制定程序

（1）起草：制定机关的业务主管部门

（2）审核：各级税务机关的法规部门

（3）签署发布：局领导签发，公告形式公布

提示：未经公告形式公布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力。

4.其他规定

（1）解释权：制定机关

（2）实施：公布之日起30日后，一般不溯及既往

（3）备案：发布之日起30日内向上一级

（4）清理：每2年。

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