2016年税务师《税法一》知识点：税务规章

税务规章——仅指税务部门规章

1.税务规章的权限范围

（1）属于法律、法规决定的事项，理解：

①只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；

②制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容；

（2）对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，一般应当提请国务院制定行政法规。

条件尚不成熟，可出台联合规章，单独制定无效。

2.税务规章的制定程序

【提示】特别注意第四项“决定与公布”：审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。

3.税务规章的适用与监督

（1）税务规章的施行时间：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。特殊情况下也可自公布之日起实施。

（2）税务规章的解释

税务规章由国家税务总局负责解释。税务规章解释与税务规章具有同等效力。

（3）税务规章的适用。3项适用规则：

一是税务规章的效力低于法律、行政法规；

二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；

三是税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。

（4）税务规章的冲突裁决机制：

①税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。

②税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

（5）税务规章的监督

①监督方式：备案审查、提请审查、国务院有权改变或撤销税务规章（如：超越权限、违反上位法、违背法定程序、对同一事项的规定不一致）

②人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照”适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用——行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据。

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