2015税务师《财务与会计》答疑精华：利润表

　　试题内容：

1 、甲公司2012年度发生如下交易或事项：

（1）出售一栋经营性出租的写字楼，取得价款8900万元。出售日该投资性房地产的账面价值7500万元，其中初始成本5500万元，公允价值变动2000万元（以前年度产生的）。

（2）出售固定资产取得价款收入350万元，产生清理净收益35万元。

（3）支付研发人员薪酬870万元，其中资本化金额550万元。2012年末，研发的非专利技术已达到预定可使用状态，并注册申请成功。

（4）将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元。该专利权系甲公司2010年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。

（5）因撤销亏损合同而支付违约金30万元。

（6）支付因分期付款购买固定资产的应付设备款160万元。

（7）因收发差错造成存货短缺净损失20万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。

（8）收到子公司分派的现金股利50万元。甲公司及其子公司均为设在我国境内的居民企业，税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

（9）可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，在处置时一并计入。假定甲公司转让无形资产、投资性房地产适用的营业税税率为5％；适用的所得税税率为25%，相关的应交税费当年度均尚未缴纳。投资性房地产采用公允价值模式计量。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

1 、下列有关利润表项目的列报，正确的是（ ）。

A、“营业成本”项目为5550万元

B、“营业利润”项目为715万元

C、“净利润”项目为540万元

D、“综合收益总额”项目为640万元

【正确答案】 A

【答案解析】 营业收入＝8900＋200＝9100（万元），营业成本＝7500＋500/10－2000＝5550（万元），营业税金＝9100×5%＝455（万元），管理费用＝（870-550）＋20＋40＝380（万元），公允价值变动收益－2000万元，投资收益50万元，则“营业利润”项目为765（万元）。营业外收入35万元，营业外支出30万元；则“利润总额”项目为770万元；“净利润”项目＝770－（770－50）×25%＝590（万元）；“综合收益总额”项目＝590＋100×75%＝665（万元）。

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税务师：利润表

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