税法二模拟题：解除劳动关系取得一次性补偿收入的个人所得税政策

普通来源：正保会计网校 2023-10-18

单选题

杨某2022年12月31日与企业解除劳动合同，其在企业工作年限为10年，领取经济补偿金80000元，其所在地区上年职工平均工资为12000元，杨某应缴纳的个人所得税为（　）元。

A.220

B.2400

C.265

D.1880

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【答案】

【解析】

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税部分＝80000－3×12000＝44000（元），应纳个人所得税＝44000×10％－2520＝1880（元）。

【点评】本题考查特殊情形下个人所得税的计税方法。参考以下易错易混总结：

收入项目	记忆法	税务操作
全年一次性奖金	分步法	第1步：找税率：A＝一次奖金÷12个月，用A查找税率表；第2步：算税额：应纳税额＝一次奖金×适用税率－速算扣除数
内部退养		第1步：A＝一次性收入÷内退至离退休间所属月份＋当月工资－费用扣除额，用A查找税率表，第2步：（当月工资＋一次性收入－费用扣除标准）×税率－速算扣除数
低价格取得住房		比照全年一次性奖金
解除劳动合同	超3倍的金额单独找综合税率表算税。
提前退休	分摊法	应纳税额＝[（一次补贴收入÷提前退至法定退实际年度的分摊系数－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×分摊系数