2022税务师《税法二》模拟题：固定资产折旧的范围

下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产；企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值、增值的，文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

【点评】本题考查固定资产的税务处理。除固定资产外，无形资产、生物资产及长期待摊费用的相关知识点要掌握。上面34题涉及到长期待摊费用相关内容，此处不再赘述。

一、无形资产的税务处理

不得计算摊销费用扣除的无形资产：

1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。

2.自创商誉。

3.与经营活动无关的无形资产

4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

【注意】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

无形资产的摊销方法——直线法

当月增加当月摊销，当月减少当月不摊销。

摊销年限——不得低于“10年”

1.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

2.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

二、生物资产的税务处理

1.按照直线法计算的折旧，准予扣除。

2.投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用次月起停止计算折旧。

3.合理确定生产性生物资产的预计净残值。一经确定，不得变更。

生产性生物资产的折旧年限：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为3年。