历年税务师试题很有针对性，大家可以拿出来练练手，看看能不能做对，做历年税务师试题的过程中，看看这些试题出题思路及怎么解题。下面是2019税务师考试《税法一》试题综合分析题（考生回忆版），平时不光要练习单选题、多选题，也要练习综合分析题。
1、某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2020年5月发生如下业务：
（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。
（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。
（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。
（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。
已知：该企业不适用进项税额加计抵减政策。
根据上述资料，回答下列问题：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1
业务（1）销项税额为（ ）万元。
A.15.60
B.38.35
C.35.90
D.17.70
参考答案：C
考查知识点：一般计税方法应纳税额的计算
参考解析：业务（1）的销项税额＝260×13%+35×6%＝35.9（万元）
问题2
该公司当期可抵扣的进项税额为（ ）万元。
A.4.08
B.4.50
C.4.49
D.4.09
【参考答案】：A
考查知识点：一般计税方法应纳税额的计算 （知识点精讲视频 ）
参考解析：当期可以抵扣的进项税额＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（万元）
【提示】民航发展基金不得计算抵扣。
问题3
业务（4）应缴纳增值税（ ）万元。
A.189.32
B.414.29
C.309.52
D.253.40
【参考答案】：C
考查知识点：一般计税方法应纳税额的计算 （知识点精讲视频 ）
参考解析：业务（4）应缴纳的增值税＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（万元）
问题4
该企业2020年5月实际缴纳增值税（ ）万元。
A.318.94
B.446.11
C.341.34
D.340.93
【参考答案】：A
考查知识点：一般计税方法应纳税额的计算 （知识点精讲视频 ）
参考解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
销售自行开发的软件产品应纳增值税=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（万元）
实际税负=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。
因此销售自行开发的软件产品实际应纳增值税=260×3%=7.8（万元）
提供软件技术服务部分应纳增值税=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（万元）
5月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）
2、甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2019年2月发生下列业务：
（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。
（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。
（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。
（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。
（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。
实木地板的消费税税率是5%
根据上述资料，回答下列问题：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。
问题1
业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（ ）万元。
A.2.97
B.3.00
C.1.20
D.1.17
参考答案：C
考查知识点：应纳税额的具体计算方法
参考解析：业务（2）中，甲厂应缴纳消费税＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（万元）
问题2
乙厂应代收代缴消费税（ ）万元。
A.2.16
B.6.58
C.3.25
D.2.19
【参考答案】：C
考查知识点：应纳税额的具体计算方法
参考解析：乙厂应代收代缴消费税＝65×5%＝3.25（万元）
问题3
甲厂销售C型实木地板应缴纳消费税（ ）万元。
A.1.99
B.3.50
C.2.09
D.1.80
【参考答案】：B
考查知识点：应纳税额的具体计算方法
参考解析：甲厂销售C型实木地板应缴纳的消费税＝70×5%＝3.5（万元）
【提示】丙厂未履行扣缴义务，甲厂自行纳税。
问题4
甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳消费税（ ）万元。
A.0
B.1.50
C.0.90
D.0.77
【参考答案】：C
考查知识点：应纳税额的具体计算方法
参考解析：甲厂留存仓库的30%C型实木地板应缴纳的消费税＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%＝0.90（万元）
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