税务师《税法一》练习试题：一般计税方法应纳税额的计算

考查知识点：一般计税方法应纳税额的计算

参考解析：

（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。A企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税＝52000÷（1＋3%）×3%＝1514.56（元）

（2）A企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税＝70000×13%－2000×9%＝8920（元）

（3）A企业当月应缴纳增值税＝1514.56＋8920＝10434.56（元）

【点评】本题考查增值税应纳税额的计算，包括一般计税方法应纳税额的计算和简易计税方法应纳税额的计算。其中销售自己使用过的固定资产很多考生容易混淆，此处做一个总结：

（1）一般纳税人出售使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

（2）一般纳税人出售已经抵扣过进项税的固定资产，按适用税率计算销项税。