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2021税务师万人模考试题:增值税应确认的收入(自由模考)

来源: 正保会计网校 2021-10-21
普通

(单选题)2.某商场系增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%。2×19年春节期间为进行促销,该商场规定购物每满200元可以获得10个积分,不足200元部分不积分,每个积分在购物时可以抵减1元。某顾客购买了售价为5650万元(含增值税650万元)、成本为4000万元的服装,根据历史经验,该商场估计该积分的兑换率为100%。则因该顾客购物商场销售时应确认的收入为( )万元。

A.4761.90

B.4732.61

C.5523.81

D.5000.00

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

【答案解析】该顾客的积分总数=5650/200×10=282.5(万个),考虑兑换率,积分的单独售价=282.5×1=282.5(万元):
分摊至商品的交易价格=[5000/(5000+282.5)]×5000=4732.61(万元);
分摊至积分的交易价格=[5000/(5000+282.5)]×282.5=267.39(万元)。
借:银行存款 5650
  贷:主营业务收入 4732.61
    合同负债 267.39
    应交税费——应交增值税(销项税额)650
借:主营业务成本   4000
  贷:库存商品   4000

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