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2021涉税服务实务练习题解析:包装物缴纳消费税的账务处理

来源: 正保会计网校 2021-08-12
普通

【多项选择题】某啤酒厂销售啤酒时,采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策,为了保证啤酒罐按时收回,啤酒厂在提供啤酒罐时,每个啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月,当月销售啤酒200吨,每吨不含税价格2800元,共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押金进行审核时,发现2019年8月发出的啤酒罐有50个在当月逾期,经核实已无法收回,下列针对2020年5月业务的会计处理,正确的有( )。

A.借:银行存款672800

      贷:主营业务收入560000

             应交税费——应交增值税(销项税额)72800

             其他应付款40000

B.借:银行存款672800

       贷:主营业务收入595398.23

               应交税费——应交增值税(销项税额)77401.77

C.借:其他应付款    100000

      贷:其他业务收入88495.58 

              应交税费——应交增值税(销项税额)11504.42

D.借:税金及附加50000

       贷:应交税费——应交消费税50000

E.借:税金及附加44000

       贷:应交税费——应交消费税44000

查看答案解析
【答案】
ACE
【解析】

啤酒单位税额的确定,应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格=2800+(20×2000÷1.13)÷200=2976.99(元),所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨,本月应纳消费税=200×220=44000(元)。对于啤酒的包装物押金,应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税,所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税,对于当期逾期的50个啤酒罐,应确认纳税义务,根据会计制度的规定,在“其他业务收入”科目进行核算。

考察知识点:包装物缴纳消费税的账务处理

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