2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。
第十章 其他税种纳税申报和纳税审核
知识点二:土地增值税的纳税申报和纳税审核
(一)转让房地产收入审核要点
应税收入:包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
从收入的形式来看,包括货币收入、实物收入和其他收入。
审核时注意:有无分解收入、隐瞒收入、收入不及时入账以及成交价格明显偏低的问题。
(二)扣除项目金额审核要点
销售新房及建筑物(主要针对从事房地产开发纳税人而言)
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销售旧房及建筑物
(非从事房地产开发的纳税人) |
(1)取得土地使用权所支付的金额
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(1)取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用
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(2)房地产开发成本
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(2)旧房及建筑物的评估价格
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(3)房地产开发费用
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(4)与转让房地产有关的税金
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(3)在转让环节缴纳的税金
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(5)财政部确定的其他扣除项目
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(三)应纳税额的审核
1.确定收入总额
2.确定扣除项目
3.计算增值额
4.计算增值率=增值额/扣除项目金额
5.按照增值率确定适用税率和速算扣除系数
建造普通标准住宅出售,其增值额未超过扣除项目金额之和20%的,免税
6.计算应纳税额
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
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