2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。
第九章 所得税纳税申报和纳税审核
知识点四:资产的税务处理
(一)固定资产的税务处理
1.不得计提折旧扣除的固定资产
2.固定资产折旧的计提方法
3.固定资产折旧的计提年限
4.加速折旧的规定
5.固定资产的租赁费
(二)无形资产的税务处理
1.不得摊销的无形资产
(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
(2)自创商誉
(3)与经营活动无关的无形资产
(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
2.摊销方法和年限
(1)无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除
(2)无形资产的摊销年限不得少于10年
作为投资或者受让的无形资产,在有关法律或协议、合同中规定使用年限的,可依其规定使用年限分期计算摊销。
(3)外购商誉的支出,在企业整体转让或清算时,准予扣除。
(三)长期待摊费用的税务处理
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
2.租入固定资产的改建支出;
固定资产改建支出:企业改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
3.固定资产的大修理支出
4.其他应当作为长期待摊费用的支出
(四)房屋、建筑物改扩建支出的税务处理
(五)存货的税务处理
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