2014注册税务师《税务代理实务》预习：营改增试点企业应纳税额

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核

知识点十六：营改增试点企业应纳税额的计算、账务处理

（一）试点范围及税率、征收率

（二）试点期间对差额征税的处理

营业税中差额征税的规定——原有规定

1.一般纳税人差额征税的会计处理

2.小规模纳税人差额征税的会计处理

试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

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