直播交流实录：2014注税《税务代理实务》教材变动解析及备考指导

　　2014年注册税务师考试教材已经上市，为帮助广大考生尽快了解新教材内容变化情况，正保会计网校分别将2014年与2013年教材进行了详细对比。网校特别邀请《税务代理实务》主讲老师奚卫华对教材变动进行解析，并指导大家备考。此次视频直播交流活动向考生免费开放，同时，为了方便广大考生能随时随地观看、学习，网校把此次已结束的在线交流语音记录整理制作成课件，以供各位考生学习、交流。

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本期话题：2014年注税教材变动解析及备考指导

本期嘉宾：奚卫华　国内著名注册会计师、注册税务师、经济师考试辅导专家，北京大学工商管理硕士，中央财经大学经济学博士，北京经济管理干部学院财会系副教授。奚老师担任注册会计师《税法》、注册税务师《税务代理实务》、经济师《经济基础知识》和《财政税收专业知识与实务》科目主讲老师多年，大胆突破章节授课的局限，将教材重点章节串联，让学员拓展式记忆、举一反三，全局把握知识体系。讲课“霸气十足”，让你永远保持一颗激情澎湃的心。     

　　所授课程：2014年注册税务师　　《税务代理实务》　免费试听　　购买

直播交流文字实录：

前言

各位学员大家好！非常高兴有机会和大家一起学习《税务代理实务》这门课程，希望通过我们的共同努力，使各位学员能够顺利通过今年《税务代理实务》的考试。

一、2014年教材内容的主要变化

在介绍教材变化之前，大家注意教材第1页的阅读提示：

税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）和财务与会计学科的基础上综合运用。有些内容涉及上述几个学科，请读者注意。即税务代理实务需要结合其他三门学科的内容一并复习。

在前言中，我们简要介绍税务代理实务教材内容的变化，在讲课过程中，我将结合其他教材，尤其是税法一和税法二的最新变化进行讲授。

2014年教材的主要变化：

（1）增加了第三章“涉税服务和涉税鉴证”

（2）第七章“企业涉税会计核算”

①删除了“营改增会计处理”的内容，根据财税[2013]37号文件修改了相关表述，进项税额抵扣中增加了“汽车、摩托车、游艇”抵扣的内容；

②委托加工加价销售的消费税的变化。

③教材122页-128页，（七）小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接问题。

（3）第九章“货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核”

①第一节和第二节结合营改增进行了重写；增加了营改增的相关内容，注意税法一的相关变化；

②第三节、第四节消费税，增加了委托加工加价销售计算消费税的内容。

③第五节、第六节，按营改增的内容进行了修改。

④本章涉及到增值税、消费税出口业务都删除掉了。

（4）第十章“所得税纳税申报代理和纳税审核”

变化不大，主要是增加了最新政策，尤其要注意税法二的相关变化。主要增加的：增加[2013]70号文的加计扣除的规定；个人股息红利差异化纳税的规定。

（5）删除了原教材第13章内容

（6）第14章“注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制”进行了全面改写

二、2013年考试情况分析及2014年预测

（一）历年考试题型

（二）2013年考试情况

1.流转税

（1）营改增中交通运输业一般纳税人应纳税额的计算、对利润的影响、小规模纳税人应纳税额的计算（6分）——第9章“货物和劳务税”；

（6）逾期增值税扣税凭证的税务处理——第9章“货物和劳务税”（7分）；

2.所得税

（2）个人独资企业购入车辆分配给投资者家庭成员、职工的税务处理与账务处理（6分）——第10章“所得税”和第6章“建账建制代理记账实务”；

（4）对外投资采用权益法核算的情况下，如何进行账务处理，如何填写纳税申报表（6分）——第10章“所得税”；

（5）闲置房屋折旧的税前扣除问题，以前年度应扣未扣支出的税务处理（7分）——第10章“所得税”；

3.联合出题

（3）个体餐馆到期未申报纳税，税局通知申报未申报后，纳税人的法律责任，申请税务行政复议（6分）——第2章“税务管理概述”和第12章“税务行政复议代理”；

（7）将房屋推倒重置的房产税、企业所得税税务处理；中央空调和电梯的增值税税务处理——第9章“货物和劳务税”、第10章“所得税”、第11章“其他税种”（7分）；

（8）销售商铺的应缴纳的税种及应纳税额计算——第9章“货物和劳务税”、第10章“所得税”、第11章“其他税种”（7分）

综合题：影视城企业所得税的纳税审核，同时涉及到企业应补缴的营业税、城市维护建设税和教育费附加等

（三）2013年试题各章分值的基本分布

而7-11章又往往结合在一起出题，因此各个税种的具体规定，尤其是所得税与流转税的具体规定及税款计算、纳税调整及账务处理掌握得如何，直接关系到考生能否顺利通过考试。

（四）税务代理实务出题的特点

很多考生认为在注税的五门考试中，税务代理实务是最难的一门课。我个人认为税务代理实务既是最难的一门，也是最简单的一门。为什么？说税务代理实务这门课程比较难，基于四点原因：

税务代理实务考试难度较大的原因：

（1）题型多——不仅有客观题（单选和多选），而且有主观题（简答题和综合分析题）；增加答题难度。而注税的其他四门考试，则是以单选题、多选题作为主要出题方式。

（2）涉及范围广、综合程度高；通过分析历年试题，我们可以发现，税代考试中的很多单选题、多选题的答案可以从教材中直接找到答案，但要完成简答题、综合题，教材的内容就明显不够用了，很多考点都要参阅《税法一》《税法二》中的内容。换言之，要想通过税务代理的考试，必须有扎实的税法一、税法二以及财务与会计的基础；而且其简答题和综合分析题往往是将多个税种揉合在一起出题，比如将增值税和营业税、增值税和消费税揉在一起出题；将流转税与所得税揉在一起出题；将个人所得税和企业所得税揉在一起出题；将税款的计算、账务处理及调账结合在一起出题，增加题目难度。

（3）注重实务操作性。通过注册税务师考试，取得注税资格后，我们的学员要从事实务工作，因此税务代理实务的考试非常注重实务操作性，因此在出题的过程中，注重从工作角度出发，结合实践出题。之所以很多学员觉得税代的题目难度高，根本原因在于：学习的顺序性与考试的出题方式存在不同。我们学习的过程是按税种，将会计与税法分开进行学习的，而在实践工作中，往往一项业务的发生涉及多个税种，而且既涉及税款计算又涉及到账务处理问题，比如纳税人隐瞒销售商品的收入，则既涉及补交增值税、城建及教育费附加问题，又涉及到补交企业所得税问题——各个税种应纳税款的计算及账务处理或调账处理。这就要求我们在学习过程中——既要扎实地按顺序学习，同时也要注重总结一项行为涉及到多个税种的情形及实践中常见问题；在考试过程中——遇到复杂业务，分别分析该项业务的各个税种的税款计算及账务处理或调账问题。

（4）在综合性和实操性结合的前提下，注意提升难度

但另一方面我认为税务代理实务这门课程也比较简单，这是因为：税务代理实务考试较为简单的原因：纯税务代理知识并不多。很多知识点在税一、税二、财务与会计中都已经讲过，如果我们已经掌握了税一、税二、财务与会计的相关知识，需要新掌握的内容并不多；也就是说在税务代理实务的14章内容中，第7章至第11章的重点内容在税一、税二、财务与会计已经介绍过了，可能有的学员说，在税一、税二中没有纳税申报表，其实，填写纳税申报表的过程实际是将税法的规定体现在纳税申报表上，因此理解了税收的规定，纳税申报表的填写就非常容易了，而且从开始进行注税考试以来，只有在2000年和2003年考过纳税申报表的填写，其他年份只是在选择题中考重点行次的填写，我们在讲课的过程中将从整体上对纳税申报表加以介绍，之后介绍重点行次。教材第1至第6章、第12至第14章是纯税务代理知识，而其在考试中所占比重一般不会超过30%。在授课过程中，我会结合历年考试重点、考试题目，进行讲解，对涉及到的税一、税二和财务与会计的内容，我会加以简要介绍。

（五）2014年命题趋势分析

1.题型会保持现有模式——单选题、多选题、简答题和综合分析题，各类题型的分值将基本维持目前状态。

2.试题涉及的主要内容

三大流转税、两大所得税、土地增值税是考试的重点，尤其是增值税和所得税内容仍是重中之重，考试会更加关注详细的规定。

3.投融资业务、发票、企业重组、企业清算、营改增涉及到的行业出简答题、综合分析题的概率较大

三、学习方法

1.认清形势，制定计划

2013年税代相对较为简单，今年可能会加大难度。做好思想准备。

目前学习不进去：

因为还没有学习的紧迫感。制定计划，从你今年参加考试要达到的目标倒推为了达到这一目标需要付出的努力。对于一门课程而言，要想通过考试，第一：书要看3-4遍；题要自己努力认真做。这样一算，我们要达到这一目标，时间就非常紧迫了。

对整个教材至少要复习四遍

第一遍：泛读。以走马观花的方式将整本书看一遍，知道教材有哪些内容，对全书有一个大致的印象就可以。这要求诸位考生从拿到教材开始，在春节前完成。

第二遍：精读和做练习。在第二遍中，在学习每章内容的过程中，要求各位学员一边看书，一边在书上勾画重点内容。对于记不住的内容，要用笔写下来。每看完一章内容，就听网校的辅导课程，听完辅导课程之后，做练习。练习应以网校练习中心和网校出版的注税《梦想成真辅导丛书》为主。因为网校练习中心和网校出版的注税《梦想成真辅导丛书》的题目以历年试题为蓝本进行编写，对于大家把握考试的脉络很有帮助。对于练习过程中出错的地方，要重点标记。在第二遍学习的过程中，要掌握三个流转税、两个所得税、土地增值税、印花税、房产税的税款计算规定和账务处理。要求大家在2014年4月底之前完成。

第三遍：重点读。即在第二遍的基础上，针对网校讲课的重点内容以及学习的难点，加深记忆。要求大家利用2012年5月的时间完成。

第四遍：总复习。利用考前一周左右的时间。再走马观花式地将教材看一遍，第四遍和第一遍的最大不同之处是有针对性地回忆重点内容。可以在自己看书之前，拿着书的目录，回忆书中的重点。并完成网校的模拟题。

当然在制定计划时要考虑自身特点：（1）同时报税法一、二、税代的学员，先学税一、二，再学税代。将税代的学习过程作为复习税一、税二的过程；（2）已经通过税一、税二，或免考税一、税二，今年单独考税代的学员，先重点学习第7、8、9、10、11章内容；临考试前2-3个月学习其他内容；（3）会计基础薄弱的学员，先重点学习财务与会计，再学税代。

2.将计划付诸实施

3.结合大纲的要求进行全面学习，大纲中的不同要求，其出题概率不同。大体上是：“掌握”为60%，“熟悉”为30%，“了解”为10%。我们在讲授的过程中，也将结合大纲进行介绍。

4.加强总结+加强练习，多动手、动脑

由于学习的顺序性与考试的出题方式存在不同，因此建议大家从经济业务角度出发，总结涉及到多个税种的经济业务。

加强练习。通过练习消化所学的知识，并为应试做好充分准备。

在听网校课程的过程中，提一个要求：对于题目，一定要先自己做，再听讲解。

总之，注税的学习应以教材为中心，以练习为辅助。希望我们能够共同努力，顺利通过注税考试。

四、授课方法

1.结合历年试题，在讲授税务代理知识的同时，和大家一起复习税法一、税法二的重点。前面我们介绍过，税代考试的要求远远超过教材本身的内容，学员只看《税代》教材是不够的，所以我们在介绍税务代理知识的过程中，和大家一起复习《税一》，《税二》的重点内容，以应对《税代》考试题中简答题，综合题的考核要求。

2.突出重点，分清主次。

税务代理的教材内容虽然很多，但是考试重点突出，同时有不少内容在考试中不体现或很少体现，或者教材中看似很重要，但从历年试题看，很少出试题的内容，比如纳税申报表的填写问题。

考试的重点章节：

（1）第七章企业涉税会计核算中增值税、企业所得税的会计核算

（2）第八章第三节账务调整的基本方法

（3）简答题、综合分析题往往是结合税法一、税法二的知识，重点考增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税的税款计算与账务处理或者给出企业的账务处理，要求考生指出问题所在，并计算补（退）的税款。

其他章节的考点比较零散，我们将在2014年的课程辅导中，给大家提示重要的考点内容，以提高大家的学习效率和学习效果。

此外，教材中有很多看似很重要，但从历年试题看，很少出试题的内容。比如纳税申报表的填写，我们前面已经介绍过，除了2000年和2003年考过纳税申报表的填写外，其他年份没有考过纳税申报表的填写，而是在选择题中考如何填写重点行次，我们在授课中将从整体上介绍纳税申报表的整体架构，并指出其重点行次的填写。这样教材的内容就减少30页左右。

3.结合最新变化进行讲授

4.结合会计与税法进行讲授

虽然纳税审核是税务代理考试的重点，但是在考试中，并不是考第8章、9章、10章纳税审核代理实务中的文字描述，而是要求考生活学活用，比如在综合题中考流转税、所得税的税款计算与账务处理问题，这就要求学员对于一项经济业务能够掌握其账务处理的方法、掌握其税法的规定。我们在讲授的过程中，将按照这种思路进行授课。比如出口退税，是我们学习的难点，实际上将会计的账务处理和税法的规定结合起来进行学习，将达到事半功倍的效果。

上述4点是我们2014年《税务代理实务》课程辅导的一些思路，希望对大家的应试能提供有益的帮助，同时也欢迎学员多提宝贵建议和意见，以便我们不断加以改进。

目前，网校2014年注册税务师辅导新课已开通，凡报名参加2014年注册税务师考试特色班、精品班、实验班的学员均可免费获赠相应科目预习班课程（查看招生方案>>）。同时，网校“梦想成真”系列辅导丛书也已经上市热销，现在购买，随书获赠价值680元的赠卡（立即购买>>） 。网校提醒广大考生尽早进入复习状态，圆梦2014注税考试！