2014注册税务师《税务代理实务》学习笔记：租赁业务的税务处理

为助力备战2014年注册税务师考试学员，正保会计网校论坛注册税务师版块学员们特分享了经典知识点，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！

租赁业务的税务处理

1.对于融资租赁是指经中国人民银行批准经营租赁的企业，无论租赁货物的所有权是否转让给承租方，都要缴纳营业税。

计税依据：

本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用（含残值）-实际成本）*（本期天数/总天数）

2.对于其他单位的：凡是租赁货物的所有权转让给承租方的，缴纳增值税。

计税依据：以货物的销售额计算销项税额可以抵扣进项税额。

凡是租赁货物的所有权未转让给承租方的，缴纳营业税。

计税依据：是租金收入。

3.承租方出售资产的行为，不征收增值税和营业税。

4.融资租赁企业出租资产的行为，应当征收营业税。

计税依据：是本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）*（本期天数/总天数）

5.对于经营租赁，应当征收营业税。

计税依据：是租金收入。