2014注税考试《税务代理实务》学习笔记：未交增值税明细科目

为助力备战2014年注册税务师考试学员，正保会计网校论坛注册税务师版块学员们特分享了经典知识点，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！

“未交增值税”明细科目

1.（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，企业将本月多缴的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

2.一般纳税人按照征收率计算的增值税计入“应交税费——未交增值税”不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。

3.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

4.月末，本科目的借方余额反映的是企业期末留抵税额和专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。

5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题

（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

（2）按照增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字，红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（3）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按照增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。