2024年税务师《涉税服务实务》易错题：企业所得税税收优惠（综合）

对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；国家鼓励的集成电路线宽小于65（含）纳米， 经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年按照25％的法定税率减征收企业所得税。选项 E，从获利年度开始计算，2023年应该是免税，而不是减半征收。

点评：关于促进集成电路产业高质量发展的优惠政策

1.十免

国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第1年至第10年免征企业所得税。

2.五免五减半

国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。

3.两免三减半

（1）国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米（含），且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。

（2）国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。

【注意】

对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算，集成电路生产项目需单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。

4.其他优惠

（1）国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。

（2）国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第1年至第5年免征企业所得税，接续年度减按10％的税率征收企业所得税。