2024税务师《税法二》易错题：提前退休、内部退养取得一次性补偿

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性补贴收入，不需纳入综合所得进行年度汇算。计税时，按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均后的商数，先与当月工资合并查找税率、计算税额，再减除当月工资收入应缴的税额，即为该项补贴收入应纳税额。90000÷36+7000-5000=4500（元），适用税率10％，速算扣除数210，补贴收入及工资合并应纳税额=（7000+90000-5000）×10％-210=8990（元）。

模拟计算单月工资应缴纳的税款=（7000-5000）×3％=60（元）。

赵某内部退养补贴收入应缴纳的税款=8990-60=8930（元）。

【点评】本题考查内部退养取得的一次性补贴收入个人所得税应纳税额的计算。参考如下内容：

（1）内退的个人在内退后至法定退休年龄之间从原单位取得的工资、薪金，按“工资、薪金所得”项目征个税。

（2）办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”合并，自行申报缴纳个人所得税。

（3）计算：分步法

①确定税率和速算扣除数：用“（当月工资＋内退补贴收入÷提前内退月份数）－当月费用扣除标准”查找“月度税率表”；

②补贴收入及工资合并应纳税额＝（当月工资＋内退补贴收入－当月费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数

③该补贴收入应纳税额=②-当月工资收入应缴的税额

【提示】模拟计算单月工资应缴纳的税款=（单月工资收入-5000）×适用税率－速算扣除数