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2023税务师《税法二》易错题分析:契税的纳税人、税率、计税依据及优惠

普通 来源:正保会计网校 2023-10-17

每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周(2023年10月09日到2023年10月15日)题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

练习时间:2023-10-11 做题次数:1154 准确率: 26.91%

1、下列关于契税的表述中,正确的有( )。

A、境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人

B、契税的适用税率,由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定

C、纳税人改变有关土地、房屋的用途,不再属于免征、减征契税情形的,应当缴纳已经免征、减征的税款

D、土地使用权交换、房屋交换,计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额

E、承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产免征契税

查看答案解析
【答案】
ACDE
【解析】

契税的适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在规定的在规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

【点评】本题涉及契税的纳税人、税率、计税依据及优惠。在这几个知识点中,契税的计税依据和税收优惠是考试重点,要重点掌握,这里可以参考一下部分计税依据:

1.承受已装修房屋的,计税依据包括装修费用。

2.土地使用权出让,计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

3.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为,为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

4.土地使用权互换、房屋互换,以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依据。

5.房屋附属设施

(1)房屋附属设施(包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施)与房屋为同一不动产单元的,计税依据为承受方应交付的总价款,并适用与房屋相同的税率;

(2)房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的,计税依据为转移合同确定的成交价格,并按当地确定的适用税率计税。

6.企业承受土地使用权用于房地产开发,并在该土地上代政府建设保障性住房的,计税价格为取得全部土地使用权的成交价格

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