2023税务师《税法二》易错题分析：股票期权的相关规定

选项A，分得的股息按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税；选项C、D，行权时的市场价与施权价之间的差额按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。

【点评】本题考查的是股票期权的相关规定，该知识点中上市公司相关政策考查校对，具体参考下面内容：

上市公司股权激励的个人所得税政策

居民个人取得上市公司的股权激励主要包括股票期权、限制性股票、股权奖励和股票增值权等四种形式。

股票期权的税收政策

员工行权日所在期间的工资、薪金所得，应按下列公式计算工资、薪金应纳税所得额：

股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额＝（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量

上述“员工取得该股票期权支付的每股施权价”，一般是指员工行使股票期权购买股票实际支付的每股价格。如果员工以折价购入方式取得股票期权的，上述施权价可包括员工折价购入股票期权时实际支付的价格。

上述股权激励收入在2023年12月31日前，该应纳税所得额不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

居民个人在一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股票期权、股票增值权和限制性股票等所得，包括两次以上（含两次）取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应合并其纳税年度内各次股权激励所得，按上述规定计算纳税。