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2023税务师《税法一》易错题分析:金银首饰零售环节征收消费税

普通 来源:正保会计网校 2023-06-12

每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周(2023年06月05日到2023年06月11日)题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

练习时间:2022-06-09做题次数:460 准确率:19.40%

1、(2019年)关于金银首饰零售环节征收消费税,下列说法正确的有( )。

A、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据

B、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应区别应税和非应税消费品分别征税

C、金银首饰连同包装物销售,能够分别核算的,包装物不并入销售额计征消费税

D、单位用于馈赠的金银首饰,没有同类金银首饰销售价格的,按组成计税价格计算纳税

E、金银首饰改在零售环节征税后,出口金银首饰不退消费税

查看答案解析
【答案】
ADE
【解析】

选项B,金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税;选项C,金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。

【点评】本题考核“金银首饰零售环节征收消费税”知识点。金银首饰零售环节征收消费税计税依据:

不同情形计税依据
一般情形不含增值税的销售额
连同包装物销售无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税
带料加工的金银首饰应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格,按照组成计税价格计算纳税
以旧换新(含翻新改制)方式销售实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税
【注】“购进原价”为生产成本
“利润率”一律定为6%

【提示】金银首饰消费税改变纳税环节后,用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。

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