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2023税务师《税法二》易错题分析:受益所有人

普通 来源:正保会计网校 2023-04-17

每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周(2023年4月10日到2023年4月16日)题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

练习时间:2023-04-14 做题次数:220 准确率: 8.57%

1、根据国际税收协定管理规定,下列因素中不利于对申请人“受益所有人”身份判定的有( )。

A、申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国(地区)居民

B、申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动

C、在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外,存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同

D、缔约对方国家(地区)对有关所得征税但实际税率较高

E、在利息据以产生和支付的贷款合同之外,存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同

查看答案解析
【答案】
ABCE
【解析】

一般来说,下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定:

(1)申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国(地区)居民,“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。

(2)申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。实质性经营活动包括具有实质性的制造、经销、管理等活动。申请人从事的经营活动是否具有实质性,应根据其实际履行的功能及承担的风险进行判定。

申请人从事的具有实质性的投资控股管理活动,可以构成实质性经营活动;申请人从事不构成实质性经营活动的投资控股管理活动,同时从事其他经营活动的,如果其他经营活动不够显著,不构成实质性经营活动。

(3)缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税,或征税但实际税率极低。

(4)在利息据以产生和支付的贷款合同之外,存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。

(5)在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外,存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。

【点评】本题考查的是国际税收中受益所有人的知识点。该题目正确率很低,由于该内容出过考题,所以平时学习时还需要有所了解。该考点考频不高,可以根据题目中的解析有个简单的了解。

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