2022税务师《税法一》答疑精华：融资租赁和融资性售后回租区别

融资租赁和融资性售后回租有什么区别？

为什么一个是租赁服务，一个是贷款服务？

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

您结合下面的总结内容理解一下：

1、融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

融资租赁服务按照现代服务——租赁服务缴纳增值税。不动产融资租赁适用9％的税率，动产融资租赁适用13％的税率。

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

举例：比如2021年2月某经批准从事融资租赁业务的企业外购车辆对A提供融资租赁服务，收取的全部价款和价外费用211万元（假设含税），该企业对外支付借款利息8万元，购买车辆时缴纳车辆购置税11万元，增值税销项税额=（211－8－11）/1.13*13％＝22.09（万元）。

2、融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。

融资性售后回租服务，按照金融服务——贷款服务缴纳增值税。税率为6％。

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

【举例】A公司与B公司于2020年12月签订了一个融资性售后回租业务合同，合同约定A公司将价值1200万元的标的物出售给B公司，B公司将该标的物回租给A公司，租期5年，每月固定收取租金25万元，其中本金20万元。B公司购买标的物支付给A公司的1200万元是向银行借款取得，借款期限为5年，每月需向银行支付借款利息2万元。B公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。

【解析】不含税销售额＝（25－20－2）÷（1＋6％）＝2.83（万元）

应缴纳的增值税＝2.83×6％＝0.17（万元）

祝您学习愉快！