2021年税务师《税法一》易错题：跨境电子商务零售

2021年税务师备考季已至，是时候动身了。做题就要做精华，做题不在量在质，其实题型就那么多，把盲点都找出来就无敌了。为帮大家高效备考，正保会计网校推出每日一练免费在线测试系统，并对大家出错率比较高的题进行知识点点评，下面就（2021年2月1日到2021年2月7日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

2020年6月，某电商交易平台接受了中国公民曾女士的订单，订单内容和完税价格如下：（1）高档香水两瓶共50毫升，完税价格（不含税实际交易价格，下同）折合人民币900元；（2）空气加湿器一台，完税价格折合人民币500元。上述商品进口关税税率为10％，消费税税率为15％。则下列说法正确的有（　）。

A、曾女士购买的高档香水关税为0，需要缴纳增值税和消费税

B、曾女士购买的空气加湿器关税为0，只缴纳增值税，不缴纳消费税

C、曾女士购买的高档香水，电商交易平台应代收代缴增值税180元

D、曾女士购买的高档香水，电商交易平台应代收代缴消费税111.18元

E、曾女士购买的空气加湿器，电商交易平台应代收代缴增值税45.5元

【正确答案】ABDE

【答案解析】曾女士本次订单既未超过5000元的单次限额，也未超过26000元年度限额。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0％；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70％征收。

曾女士购买高档香水，电商交易平台应代收代缴的增值税＝900÷（1－15％）×13％×70％＝96.35（元）

曾女士购买高档香水，电商交易平台应代收代缴的消费税＝900÷（1－15％）×15％×70％＝111.18（元）

曾女士购买的空气加湿器，电商交易平台应代收代缴增值税＝500×13％×70％＝45.5（万元）

【点评】该题考查的是关于跨境电子商务零售进口商品的基本规定。该知识点考查的比较细，需要重点掌握一下。