2021税务师《涉税服务实务》答疑精华：税控收款机

税务师考试是一场持久战，备考过程中总会产生一些疑惑。为了帮助大家备考税务师一路畅通，正保会计网校特从课程答疑板中精选了税务师学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于《涉税服务实务》中“税控收款机”提出的问题及解答，希望对大家有帮助！

【试题内容】

某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（　）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【正确答案】B

【答案解析】增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税；或者按照普通发票上注明的价款，计算可抵免的税额：可抵免的税额＝价款÷（1＋13％）×13％。

应纳增值税＝280000÷（1＋3％）×3％＋30000÷（1＋3％）×3％－8000÷（1＋13％）×13％＝8108.77（元）

【提示】注意税控收款机与税控系统专用设备的区别，税控收款机只能抵扣税额部分，税控系统专用设备可以用价税合计金额抵扣应纳税额。

【提问内容】

【税控收款机与税控系统专用设备】老师，一般纳税人和小规模纳税人取得的税控收款机的发票应该是全额抵扣吧？每年的维护费怎么抵扣，有点乱？

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

不是的。税控收款机和税控系统专用设备是不同的，税务处理不同。

一般纳税人购进税控收款机，取得增值税专用发票，可以抵扣税额，不是全额抵扣。

小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票，可以抵扣税额，不是全额抵扣。

一般纳税人和小规模纳税人初次购置税控系统专用设备，取得增值税专用发票，准予价税合计全额抵减应纳税额。支付的技术维护费，可以全额抵减。

【继续提问】

老师，如果一般纳税人购买税控收款机，取得是增值税普通发票，还能像小规模纳税人那样按照普通发票上注明的价款，计算可抵免的税额吗。

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般纳税人购进税控收款机，取得普通发票，不能抵扣税额。只有取得增值税专用发票，才能抵扣税额！

【继续提问】

税控收款机和税控系统专用设备，老师，二者各有什么作用？谢谢！

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一、税控收款机是符合税控收款机标准（GB18240）第一部分、具有税控功能的电子收款机，它应保证经营数据的正确生成、可靠存储和安全传递，并可实现税务机关管理和数据核查等要求。税控收款机一般由以下几部分组成：1、能显示中文的显示系统；2、能打印中文的打印系统；3、专用中央处理系统；4、专用税控处理系统；5、专用外围设备驱动系统；6、电源、电池系统；7、键盘；8、带物理安全保证的机箱；9、处理程序。二、增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘 .祝您学习愉快。

【继续提问】

大脑有点混了，印象中记得哪个设备可以全额抵扣？

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

首次购买税控系统专用设备，可以全额抵扣。

【继续提问】

小规模收到收款机的普通发票是按发票税额抵扣吗？

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

小规模纳税人购进税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

可抵免税额=价款/（1+13％）×13％

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