2021税务师《财务与会计》答疑精华：出口退税的账务处理

2021年税务师备考开始，在前进过程中总有障碍物，正保会计网校答疑专家将一路陪你扫清障碍，您有任何疑问，都可以提出来，专业的答疑老师为您解答、指导，助你成功备考！

网校答疑精华：

　　试题内容：

记录企业实行“免、抵、退”办法按规定的退税率计算的出口货物进项税抵减内销产品应纳税额的数额的应交增值税专栏是（　）。

A.应交税费——应交增值税（已交税金）

B.应交税费——应交增值税（减免税款）

C.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

D.应交税费——应交增值税（出口退税）

【正确答案】C

【答案解析】“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业实行“免、抵、退”办法按规定的退税率计算的出口货物进项税抵减内销产品应纳税额的数额。

提问内容：

d是干嘛的啊

答疑老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

①未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的：

借：应收出口退税款【按规定计算的应收出口退税额】

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时：

借：银行存款

　　贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

②实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

根据按规定计算的当期免抵退税额与当期期末留抵税额的大小计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

对按规定计算的当期免抵税额（即按规定计算的当期抵减的内销产品应纳税额）：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借：银行存款

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）