2021税务师《财务与会计》答疑精华：会计分录

2021年税务师备考开始，在前进过程中总有障碍物，正保会计网校答疑专家将一路陪你扫清障碍，您有任何疑问，都可以提出来，专业的答疑老师为您解答、指导，助你成功备考！

网校答疑精华：

　　试题内容：

若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（　）。

A.企业计提的应收账款坏账准备

B.因提供债务担保而确认的预计负债

C.转回的存货跌价准备

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值暂时性下跌

E.自行研发无形资产的资本化支出

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，属于影响当期的永久性差异，不影响递延所得税资产；选项C，会导致递延所得税资产科目余额减少；选项E，自行研发无形资产的资本化支出在税法上允许加计扣除，其形成的税会差异属于可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。

提问内容：

老师，能写下各选项的分录吗？

答疑老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

A

借：信用减值损失

　　贷：坏账准备

B

借：营业外支出

　　贷：预计负债

C

借：存货跌价准备

　　贷：资产减值损失

D

借：其他债权投资

　　贷：其他综合收益

E

借：研发支出——资本化支出

　　贷：原材料、应付职工薪酬等