2020税务师《财务与会计》答疑精华：酒类押金

　　提问内容：

酒类（啤酒黄酒除外）押金在收取时不论到时是否退回，在收取时就要缴纳增值税与消费税，可是涉税实务的老师说，这类押金产生的增值税与消费税，在收取时缴纳这两税时，会计上是将缴纳的增值税与消费税计入其他应付款而非税金及附加？不管押金是否退回，这两税都是由销售方承担的，那在缴纳时没计入损益类科目不就虚增缴纳当期利润了吗？说是会计上规定这样账务处理的，在会计课上好象没提及，老师能帮看下有相关知识点吗？

答疑老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

您可以结合下面的例题理解：

啤酒、黃酒以外的其他酒类产品，在收取押金时计征消费税和增值税。此时是计入其他应付款的。

退还押金，则计入销售费用，会减少企业的利润。

没收押金，押金是要确认收入的，那么消费税的金额就会计入税金及附加了，也是会减少利润的

【例】某企业2016年2月销售白酒，另收取包装物押金1160元，消费税税率20％。

收取包装物押金时：

借：银行存款1160

　　贷：其他应付款1160

押金的增值税和消费税：

借：其他应付款360

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）【1160÷（1＋16％）×16％】160

　　　　应交税费——应交消费税【1160÷（1＋16％）×20％】200

若按期收回包装物，则退还押金时会计处理为：

借：其他应付款800

　　销售费用360

　　贷：银行存款1160

若逾期未收回包装物，则没收押金时会计处理为：

借：其他应付款800

　　税金及附加200

　　贷：其他业务收入1000