2020年税务师《税法一》答疑精华：消费税组价

在备考税务师的时候，要拒绝玻璃心。一段时间后发现并未达到自己的学习目标，或学习过程中困难重重的时候，不考虑排除万难，而是退缩，这种玻璃心要不得，心中要有一个信念：开始了，就要一直走到最后，一直到走出考场。

但话说回来，学习过程中遇到难题不可避免，网校答疑板不限次数专业答疑服务，可以帮助大家排除学习路上的障碍。

提问内容：

老师请问什么时候算消费税要进行组价，有些题要除以1？消费税率，有些又不用，这道题第一那个增值税也没说是含税还是不含税，是不是应该做价税分离，第二，为什么没用不含税价/1？消费税率*消费税算消费税额呢？

老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

一、参考消费税组价总结：

1.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格纳税。

（1）实行从价定率办法计算消费税的组成计税价格公式：

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税比例税率）

（2）实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格公式：

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）

2.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格纳税。

（1）实行从价定率办法计算消费税的组成计税价格公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）

（2）实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）

3.进口的应税消费品

（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）

（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）

二、题目中已经说了，上述收入均不含增值税，所以不用换算。

已经是不含税金额了，所以计算消费税时不用换算了，乘以税率计算即可，组价才会涉及到除以1-消费税税率的情形

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学习是慢慢进步的过程，我们不仅要有积极的学习态度，正确的学习方式更有助于我们迎战税务师考试。