2020税务师《财务与会计》答疑精华：学做会计分录

　　试题内容：

A公司于2018年3月以7000万元取得B公司40％的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2018年年末确认对B公司的投资收益160万元，由于B公司其他综合收益变动确认其他综合收益40万元。2019年1月，A公司又投资4000万元从非关联方处取得B公司另外20％的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10％提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得40％股权的公允价值为8000万元。假定2018年3月和2019年1月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为16000万元和19500万元。下列各项关于A公司对B公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（　）。

A. A公司2019年1月追加投资后应改按成本法核算

B.追加投资后该项投资的初始投资成本为11000万元

C.追加投资时，A公司应将追加投资前确认的其他综合收益40万元转入投资收益

D. 2019年及以后B公司宣告分配现金股利时，A公司应冲减其投资成本

【正确答案】A

【答案解析】选项B，追加投资之前所持被购买方的股权投资的账面价值＝7000＋160＋40＝7200（万元），新增投资成本为4000万元，所以追加投资后该项投资的初始投资成本＝7200＋4000＝11200（万元）；选项C，应在处置该项投资时将该40万元的其他综合收益转入投资收益；选项D，追加投资后采用成本法核算，B公司宣告分配现金股利时，A公司应确认投资收益，不冲减投资成本。

提问内容：

这题目分录能不能做一下？

答疑老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

2018年：

借：长期股权投资——投资成本 7000

　　贷：银行存款 7000

享有份额=16000*40％=6400，不做调整。

借：长期股权投资——损益调整 160

　　贷：投资收益 160

借：长期股权投资——其他综合收益 40

　　贷：其他综合收益 40

2019年：

借：长期股权投资 11200

　　贷：银行存款 4000

　　　　长期股权投资——投资成本 7000

　　　　　　　　　　——损益调整 160

　　　　　　　　　　——其他综合收益 40