2020年税务师《税法一》答疑精华：通行费发票

在备考税务师的时候，要拒绝玻璃心。一段时间后发现并未达到自己的学习目标，或学习过程中困难重重的时候，不考虑排除万难，而是退缩，这种玻璃心要不得，心中要有一个信念：开始了，就要一直走到最后，一直到走出考场。

但话说回来，学习过程中遇到难题不可避免，网校答疑板不限次数专业答疑服务，可以帮助大家排除学习路上的障碍。

试题内容：

（4）4月购进小轿车一辆，支付含税合计价款22.6万元，取得机动车销售统一发票。

（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费发票，注明金额1.03万元。

已知：本月取得的相关凭证均在本月申报抵扣进项税额。

要求：计算该公司当月应纳增值税（　）万元。

A.6900.73

B.6918.13

C.6920.76

D.7038.13

【正确答案】D

【答案解析】该公司当月应纳增值税金额＝7904.76＋216－1080－22.6÷（1＋13%）×13%－1.03÷（1＋3%）×3%＝7038.13（万元）。

【提示】实际该公司当月应纳增值税合计＝7904.76（万元）

一般计税方法下计算增值税=216－1080－22.6÷（1＋13%）×13%－1.03÷（1＋3%）×3%＝——866.63（万元），应纳税额为0.一般计税方法下进项税额大于销项税额，形成留抵税额，留抵下期。当月应缴纳的增值税为简易计税方法下计算的税额7904.76万元。

提问内容：

通行费发票注明金额 1.03 为什么要按含税处理 以往不都是发票上注明金额为不含税的吗 这个是例外啊 跟通行费发票这样注明金额为含税的还有哪些呢 请老师归类 谢谢

老师回复：

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

通行费发票一般是增值税普通发票，针对考试增值税普通发票注明的金额一般是含税金额。

对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结，请参考。

1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的。

2.普通发票上的价格是含税的。

3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的。

4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的。

5.价外费用的价格是含税的。

6.隐瞒的收入是含增值税的。

7.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价。

8.销售给小规模纳税人的价格是含税的。

9.返利收入是含税价格。

10.小规模纳税人的销售收入一般是含税的。

11.账面成本是不含税的。

12.包装物押金是含税收入。

这并不是放之四海而皆准的真理，只是判断时的一般规律，做题时还要具体分析。