税务师《涉税服务实务》答疑精华：免抵税额

税务师考试是一场持久战，备考过程中总会产生一些疑惑。为了帮助大家备考税务师一路畅通，正保会计网校特从课程答疑板中精选了税务师学员普遍出现的问题，并给出详细答疑。以下是关于《涉税服务实务》中“房地产开发企业的增值税处理”提出的问题及解答，希望对大家有帮助！

【试题内容】

【例题2·单选题】某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率13％，退税率11％。2019年7月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月出口服装的离岸价格75万美元，按计划分配率计算的进料加工免税料件价格为25万美元；内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（　）万元。

A.0

B.14.20

C.21.00

D.35.20

【正确答案】B

【提问内容】

留抵21万是什么意思？

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

该题目应该是免抵21万。

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

所免抵额21万就是出口应退税额抵顶内销税额21万元，这21万元不再退税，对应的内销部分也就不用交税。

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