2020税务师《税法二》答疑精华：股权激励的个税

【试题内容】

6.个人股权激励所得个人所得税政策（P241）

股票增值权：未真正获得股票，只获得股票增值

限制性股票：获得股票，但限制出售

股票期权：获得低价购买股票的权利

股权奖励：直接给股权或股票

以上四项简称股权激励所得

【提问内容】

老师，您好，本节讲述股权激励的个税按不并入工资薪金所得计算缴纳个税，这里是针对上市公司对员工的股权激励么？如果是非上市公司的股权激励是不是直接在转让时计算缴纳个税？按财产转让来处理么？

【老师回复】

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

老师，您好，本节讲述股权激励的个税按不并入工资薪金所得计算缴纳个税，这里是针对上市公司对员工的股权激励么？

答：是的。

关于上市公司股权激励的政策

（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），按照规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

（二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。

（三）2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

如果是非上市公司的股权激励是不是直接在转让时计算缴纳个税？按财产转让来处理么？

答：非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20％的税率计算缴纳个人所得税。

股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。