018税务师《涉税服务相关法律》高频考点：逃税罪

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1.逃税罪的构成

2.逃税罪“罪与非罪，此罪与彼罪”区分界定

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：熟悉本考点。本考点在2016年、2014年、2013年、2011年考过单选题、多选题和综合分析题。

【高频考点】逃税罪

（一）逃税罪的构成

1.客体：国家税收征管秩序。

2.客观方面表现：

（1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；

（2）纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的；

（3）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。

3.犯罪主体

逃税罪的主体既可以是自然人，也可以是单位；包括纳税人和扣缴义务人。

解释：不负有纳税义务和扣缴义务的单位和个人，不能独立构成本罪主体，但可成为本罪的共犯。

（二）逃税罪“罪与非罪，此罪与彼罪”区分界定

1.逃税罪“罪与非罪”界限

是否构成逃税罪，可从两个方面加以界定：一是从逃税额看，凡逃税额不足各税种应纳税总额10%的，或者逃税额不足5万元的，或者逃税额超过5万元但不足各税种应纳税总额10%的，或者逃税额不足5万元但超过各税种应纳税总额10%的，均属于一般逃税违法行为，不构成逃税罪。只有逃税额占各税种应纳税总额10%以上且逃税额在5万元以上的，才能构成逃税罪。二是凡5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的，则构成逃税罪。5年内因逃避缴纳税款而被税务机关处2次以下行政处罚，或者虽经2次税务行政处罚但再未逃税的，或者2次处罚后又逃税且逃税额在5万元以下的，属于一般税收违法行为。

2.逃税罪与徇私舞弊不征、少征税款罪区别

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