2015年注册税务师考试《税法一》答疑精华：平销返利

　　详细问题描述：

　　您好，平销返利卖方税务上如何处理？

　　答疑老师回复：

　　国家税务总局

　　关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发票。经研究，明确如下：

　　纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

　　根据上面文件的规定，平销返利由销售方开具红字专用发票。

　　供货方的处理：

　　借：主营业务收入

　　　　贷：银行存款

　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）红字

　　　　　　购货方的处理

　　借：银行存款

　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）红字

　　　　贷：主营业务成本

　　但我们考试中经常出现的情形是，平销返利由购货方开具普通发票，此时：

　　供货方的处理：

　　借：销售费用

　　　　贷：银行存款

　　　　　　购货方的处理

　　借：银行存款

　　　　贷：主营业务成本

　　　　　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）

　　追问描述：

　　平销返利是什么意思，为什么要平销返利？平销返利与还本销售有什么区别？

　　答疑老师回复：

　　平销返利，就是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。

　　“平销”，主要是因为商品的销售价格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格；

　　“返利”，是因为销售方要通过向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿。

　　还本销售是企业销售货物后，在一定期限内将全部或部分销货款一次或分次无条件退还给购货方的一种销售方式。由于该种销售方式对消费者存在还本的吸引力，而且销售企业还能在短时间内实现较大的销售额。因此，近年来不少企业从不同的目的出发采用该方式销售货物。

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