2015年注册税务师考试《税法一》备考知识点：税收司法

2015年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2015年cta考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了各位学友在论坛上发表的注税考试各科目知识点总结，以下是《税法一》科目知识点的归纳，希望对广大考生有所帮助。　　

　　税收司法

　　（一）税收司法概述

　　1.含义：广义的税收司法，是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。

　　概念核心：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。

　　2.税收司法的基本原则——独立性原则、中立性原则

　　（二）税收行政司法

　　1.作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。

　　2.通过司法审判活动对税务机关的行政行为进行合法性、合理性审查，督促其依法行政。

　　3.税务行政诉讼的具体的受案范围：列举十一项

　　如：对税务机关作出的征税行为不服

　　4.税收行政司法审查特点：

　　（1）以具体税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。

　　（2）对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查。

　　（三）税收刑事司法

　　（四）税收民事司法

　　1.税收优先权

　　（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

　　（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

　　（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　2.税收代位权、撤销权

　　税务机关可以依照该规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

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