2018税务师涉税服务实务易错易混点辨析

　　2018年税务师考试题量巨大，知识点众多，考生难免有混淆的情况，在税务师备考的强化冲刺阶段，正保会计网校特整理涉税服务实务易错易混点，希望大家不要在一些概念题上丢分。本文内容丰富，您可以点击右上角收藏此文章，方便下次找到。

　　一、自然人销售、出租住房和商铺

　　1、自然人销售住房和商铺应如何缴纳增值税、土地增值税、印花税和个人所得税

　　（1）自然人销售住房和商铺的增值税

　　（2）土地增值税

　　（3）印花税

　　（4）个人所得税

　　2.个人出租住房应如何缴纳增值税、印花税、房产税、个人所得税

　　（1）个人出租住房应该按照5％的征收率减按1.5％计算缴纳增值税。

　　（2）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　（3）个人出租住房，不区分用途，按租金收入的4％征收房产税。

　　（4）对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。

　　二、视同销售收入

　　1.企业所得税视同销售的判断标准：所有权是否转移。

　　所有权是否转移会计和所得税处理情形

　　2.企业所得税的视同销售≠增值税的视同销售。

　　企业所得税视同销售的判断以所有权是否转移为准；增值税的视同销售以税法所列举的情形为准。两者不能混淆。

　　三、通常我们收到的全年一次性奖金、解除劳动合同取得的经济补偿金等都是需要缴纳个人所得税的，但是一般情况下都是企业代收代缴，所以我们并不清楚缴纳的税额是如何计算出来的，今天就让我带着大家学习一下几种个人所得税特殊情况计税方法吧！

　　1.个人取得全年一次性奖金计税方法

　　当月工资超过费用扣除额，将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

　　当月工资未超过费用扣除额，将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数(正保会计网校)

　　2.企业减员增效和行政事业单位内部退养人员取得收入征税问题

　　不属于免税的离退休工资：从办理内部退养手续至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。从办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

　　将一次性收入除以所属月份与工资合并减去费用扣除额确定适用税率和速算扣除数

　　应纳税额＝（一次性收入＋工资－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数

　　3.个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法

　　个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分，视为一次取得数月工资、薪金收入，以超过部分除以个人工作年限（超过12年按12年计算），以商数作为月工资、薪金收入计算个人所得税。

　　应纳税额＝｛[（补偿收入－3×当地上年职工平均工资）÷不长于12的工作年限的分摊系数－3500]×税率－速算扣除数｝×分摊系数

　　4.个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定

　　（1）机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　（2）个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：

　　应纳税额＝[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数]×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数

　　四、个人所得税应税项目的应纳税所得额计算方法

　　五、资源税的征税范围

　　六、“应交增值税”明细科目（重要）——不串门

　　七、通过“预交增值税”核算的四种情形

　　八、不动产进项税额抵扣

　　九、关于包装物押金的规定

　　十、土地增值税扣除项目的确定

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