2018税务师考试税法二易错易混知识点辨析

　  税务师考试已经临近，现在正是强化冲刺的阶段，已经复习的心里有数的考生可以适当接触税务师考试历年试题。但是小编发现许多考生反映一些知识点太容易混淆，记了又忘，很痛苦，正保会计网校教研团队特意将2018税务师考试《税法二》易错易混知识点进行整理，帮助大家区别记忆。

      知识点1：【企业所得税税率】

　　（1）25％：

       ①居民企业

　　②在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

　　（2）20％（实际10％）：

　　①在中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得

　　②虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　（3）20％：小型微利企业

　　（4）15％：高新技术企业

　　知识点2：【企业各项支出税前扣除限额】

　　（1）职工福利费：工资薪金总额×14％

　　（2）工会经费：工资薪金总额×2％

　　（3）职工教育经费：

               ①一般企业：工资薪金总额×2.5％

               ②技术先进型服务企业、高新技术企业：工资薪金总额×8％

　　注：2018年1月1日起，统一将企业职工教育经费扣除限额调整为8％。

　　（4）业务招待费：按实际发生额×60％扣除，但不能超过当年销售（营业）收入的5‰

　　（5）广宣费：

               ①一般企业：销售（营业）收入×15％

               ②化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：销售（营业）收入×30％

               ③烟草企业：不得扣除

　　（6）公益性捐赠支出：利润总额×12％

　　注：职工教育经费、广宣费超出限额部分准予结转以后纳税年度扣除，无年限限制；公益性捐赠支出超出扣除限额部分，准予在以后3年内结转扣除；其他各项超出标准部分不得结转扣除。

　　知识点3：【企业的加计扣除优惠】

　　（1）研发费用：

               ①一般企业：未形成无形资产，在据实扣除的基础上，加计扣除实际发生额的50％；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％在税前扣除。

               ②科技型中小企业：未形成无形资产，在据实扣除的基础上，加计扣除实际发生额的75％；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％在税前扣除。

　　注：科技型中小企业不包括高新技术企业，高新技术企业按照一般企业政策处理。

　　（2）企业安置残疾人员所支付的工资

　　支付给残疾职工工资在据实扣除的基础上，加计100％扣除。

　　知识点4：【个人所得税中对个人所得项目的易错汇总】

　　（1）个人从事彩票代销业务→个体工商户的生产、经营所得

　　（2）职工取得用于购买企业国有股权的劳动分红→工资、薪金所得

　　（3）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖→特许权使用费所得

　　（4）遗作稿酬→稿酬所得

　　（5）个人无偿受赠房屋→其他所得

　　（6）兼职律师所得→工资、薪金所得

　　（7）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费→特许权使用费所得

　　（8）单位低价向职工售房，职工少支付的差价部分→工资、薪金所得

　　知识点5：【中国境内无住所个人的纳税义务】

　　注：√代表征税，×代表不征税。

　　知识点6：【国际税收原则与国际税法原则】

　　（1）国际税收原则

               ①单一课税原则

               ②收益原则

               ③国际税收中性原则

　　（2）国际税法原则

               ①优先征税原则

               ②独占征税原则

               ③税收分享原则

               ④无差异原则

　　知识点7：【房产税纳税义务发生时间】

　　知识点8：【城镇土地使用税纳税义务发生时间】

为了能让考生们更加高效地备考，正保会计网校将持续提供2018年税务师考试练习题及答案，以便大家熟悉税务师考试范围和税务师考试题型，省时高效，专心备考。

记考点：【备考攻略】2018税务师思维导图汇总

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