2016年税务师考试《税法二》练习题精选（八）
1.单选题
2014年初甲居民企业以实物资产400万元直接投资于乙居民企业，取得乙企业30%的股权。2015年11月，甲企业全部撤回投资，取得资产总计600万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为300万元，累计盈余公积50万元。关于甲企业撤回该项投资的说法，正确的是（ ）。
A、甲企业应确认的投资资产转让所得200万元
B、甲企业应确认投资的股息所得105万元
C、甲企业应确认的应纳税所得额为200万元
D、甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元
【正确答案】 B
【答案解析】 甲企业应确认的股息所得=（300＋50）×30%=105（万元）
初始投资400万确认为投资收回。
甲企业应确认的投资资产转让所得=600－400－105=95（万元）
居民企业之间的符合条件的投资收益免税。所以甲企业应确认的应纳税所得额为95万元。应缴纳企业所得税=95×25%=23.75（万元）
2.多选题
依据企业所得税法相关规定，下列表述正确的有（ ）。
A、商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入
B、现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入
C、属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
D、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认
E、申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入
【正确答案】 CDE
【答案解析】 选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
3.多选题
下列捐赠中，不属于向公益事业的捐赠支出的有（ ）。
A、为救济贫困个人的捐赠活动
B、事业单位的捐赠住房
C、对社会公共设施建设的捐赠
D、对教育事业的捐赠
E、为促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业的捐赠
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠。
4.多选题
根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。
A、发生的合理的劳动保护支出
B、转让固定资产发生的费用
C、合理范围内的销售佣金
D、未经税务机关核准的准备金支出
E、企业营业机构之间支付的租金
【正确答案】 ABC
【答案解析】 未经核定的准备金支出不得在税前扣除，企业营业机构之间支付的租金不得扣除。
5.单选题
某高铁线路建设公司占用林地3万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万平方米用于建设高铁线路，所占耕地适用的定额税率为15元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）万元。
A、20
B、28
C、105
D、53
【正确答案】 D
【答案解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
应缴纳耕地占用税＝3×15＋4×2＝53（万元）
6.多选题
下列情形（ ）免征耕地占用税.
A、军事设施占用耕地
B、学校占用耕地
C、幼儿园占用耕地
D、养老院、医院占用耕地
E、农村居民占用耕地新建住宅
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。
7.单选题
免税单位职工家属的宿舍用地，可以由（ ）确定是否免征城镇土地使用税。
A、省税务局
B、省级人民政府
C、县税务局
D、县级人民政府
【正确答案】 A
【答案解析】 免税单位职工家属的宿舍用地征，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠。
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