2016年税务师《税法一》专家点评：增值税（03.21）

【错题点评】2016年3月21日

某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（　）万元。

A.14.73

B.12.47

C.10.20

D.17.86

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（117÷1.17+50）=2.27（万元），应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（万元）

【专家点评】本题目正确率68.47%。本题涉及纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额的情况，只要掌握公式这个问题就迎刃而解了，我们平时练习要熟练掌握教材所列公式及其运用。

针对大家在做题过程中出现的问题，可以在网校论坛进行题目的讨论，实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。

相关链接：税务师易错题专家点评每周连连看（03.21-03.27）