2016年税务师考试《税法一》答疑精华：免抵退税

　　详细问题描述：

请问当期不得免征和抵扣税额抵减额怎么理解？为什么扣减？

　　答疑老师回复：

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,

在出口退税中，只退已经在境内交纳过的增值税，如果出口货物中包含没有纳过增值税的材料等（如免税材料，本来就不征税的材料等），则这部分材料不涉及退税的问题。只对其中已经交过增值税是材料退税。同样在计算“出口货物不得免征和抵扣税额时”自然也要把没有交过税的部分给予扣除。则这时扣除的部分就是“出口货物不得免征和抵扣税额的抵减额”

按下面的方法更便于理解：进料加工进口料件是免税的，正因为它是免增值税的，没有征过增值税则无税可退，不能参与免抵退的计算，所以要在出口离岸价中将其减去（因为出口离岸价中是包括免税材料的价格的），也就是两个抵减额的计算。

不得免征和抵扣税额＝（出口离岸价-免税进口料件）×征退税率差

免抵退税额＝（出口离岸价-免税进口料件）×退税率

祝您学习愉快！

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