税务师考试《税法二》答疑精华：建筑业营业税

【试题内容】

某市一房地产开发公司，2014年发生如下业务：

（1）3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。

（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（不能提供金融机构的证明）。9月份该写字楼竣工验收，10-12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。（注：开发费用扣除的比例为10%。）

1.转让旧办公楼土地增值税的准予扣除项目的金额共计（　）万元。

【答案解析】扣除项目金额=1500×30%+80+20+1200×5%×（1+7%+3%）+1200×0.05%=616.6（万元）

2.转让旧办公楼应缴纳土地增值税（　）万元。

【答案解析】增值额=1200-616.6=583.4（万元），增值率=583.4÷616.6×100%=95%，应缴纳土地增值税=583.4×40%-616.6×5%=202.53（万元）

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税务师：建筑业营业税

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