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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(六)

来源: 正保会计网校 2021-11-01
普通

让坚持成为一种习惯,让放弃成为一种奢侈。不是我们没有努力,而是我们在努力的路上没有坚持下去,放弃很容易,可成功后的喜悦是放弃者所体会不到的。正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题,赶紧行动起来吧!

2022年注册会计师考试《税法》练习题精选(六)

1、多选题

根据委托加工应税消费品的规定,下列选项中不属于委托加工应税消费品的有( )。

A、受托方负责采购委托方所需原材料的 

B、受托方提供原材料和全部辅助材料的 

C、受托方代垫原料和主要材料,委托方提供辅助材料的 

D、委托方提供原料和主要材料,受托方代垫部分辅助材料的

【答案】
ABC 
【解析】
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,因此由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同委托加工应税消费品。 


2、多选题

企业出口的下列应税消费品中,适用消费税出口免税并退税政策的有( )。

A、商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品  

B、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品后直接用于出口的应税消费品  

C、外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品  

D、生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

【答案】
BC 
【解析】
选项A,商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品不予免税也不予退税;选项D,生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品免征消费税,不予办理退还消费税。 【点评】本题考核的是消费税出口退免税政策。近几年多次在考题以客观题形式考核。 主要注意区分以下三种情况: 出口免税并退税 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口,或委托其他外贸企业代理出口。 注意:外贸企业受其他企业委托代理出口应税消费品不免不退。 出口免税但不退税 有出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产应税消费品。 出口不免税也不退税 其他企业出口应税消费品。 

3、单选题

下列关于消费税征收管理的表述中,正确的是( )。

A、消费税均由税务机关负责征收 

B、消费税收入分别入中央库和地方库 

C、委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由委托方向其所在地主管税务机关申报缴纳 

D、消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的,由市级税务机关审批同意后可汇总缴纳消费税

【答案】

【解析】
选项A,进口消费税由海关征收;选项B,消费税属于中央政府收入,入中央库;选项D,消费税总分机构在同一地级市,但是不在同一县市的,由省级税务局批准同意,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。 

4、单选题

下列关于我国企业所得税征税对象的规定,正确的是( )。

A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税 

B、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税 

C、在中国境内设立机构场所的非居民企业,境内外所得都要在中国纳税 

D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

【答案】

【解析】
选项A,居民企业应就来源于中国境内、境外的所得征税;选项B,在中国境内未设立机构场所的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;选项C,在中国境内设立机构场所的非居民企业,应当就其来源于中国境内的所得,以及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。 


5、多选题

下列关于所得来源地确定方法的表述中,符合企业所得税法规定的有( )。

A、提供劳务所得按照劳务发生地确定  

B、特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定  

C、股息所得按照分配股息的企业所在地确定  

D、动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定

【答案】
ACD 
【解析】
选项B,特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 

6、单选题

下列关于企业所得税中收入确认时间的说法,不正确的是( )。

A、特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 

B、接受捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认收入 

C、转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入 

D、利息收入按实际收到债务人应付利息的日期确认收入

【答案】

【解析】
选项D,利息收入按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。 

7、多选题

下列各项中,关于收入的确认说法正确的有( )。

A、销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入,如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入 

B、企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期,或者国债移交时确认转让收入的实现 

C、企业投资购买国债,到期兑付的,应在国债发行时约定的应付利息的日期,确认国债转让收入的实现 

D、广告的制作费应该在完工后一次性确认收入

【答案】
ABC 
【解析】
选项D,广告的制作费应根据制作广告的完工进度确认收入。 

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