【注会税法模考高频错题】该服装厂当月的销项税额为（　）元

2020年注册会计师考试10月11日起就要开始了，为了帮助各位考生更加熟练地掌握机考、在考前清晰认识到自己在哪一章节的备考不充分、哪些知识还没有掌握，为2020年的注册会计师考生们准备了，注册会计师考前大模考，领你提前上考场>>；目前第一轮模考大赛已经结束，根据上万考生的答题情况，我们整理了注会税法模考高频错题，快来看看吧！

【单选题第10题】

某服装厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售给甲企业400套服装，不含税价格为600元/套。由于甲企业购买数量较多，该服装厂给予甲企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为（　）元。

A.31200

B.24960

C.30720

D.31640

【正确答案】A

【答案解析】纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。该服装厂当月的销项税额=400×600×13%=31200（元）。

【解析指导】

本题考查的知识点：特殊销售方式下销售额的确认

大家主要掌握各种“折扣、折让”增值税的计算

1.折扣销售：销货方在发生应税销售行为时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。

税务处理：看发票：（1）同票（金额栏）：折扣后的余额；（2）不同票：（含同票备注栏标注）全额。

2. 销售折扣：销货方发生应税销售行为后，为鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待。

税务处理：实质是融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中减除。（全额）

3.销售折让：企业因售出商品的质量不合格等原因在售价上给予的减让。 税务处理：折让后的货款为销售额。

虽说做题可以巩固复习效果，但是不注意方法，只看做题的数量是意义不大的。在做题过程中，一定要真正理解题意和所运用的知识点。可以将错题整理到一起，归类整理错题集和易错考点，及时总结答题思路、积累答题经验。定期复习错题本，不断强化自己对易错知识点的掌握程度。