1.[答案]CD
[解析]询问总会有收获，问题在于“应当”二字。按规定，注册会计师可以根据具体情况决定是否询问A、B中列示的人员，但必须询问C[负责风险评估]、D[负责财务报告]中的人员。
2.[答案]D
[解析]在跨地区审计中，参与讨论的成员应当是每个重要地区项目组的关键成员[如重要地区项目组聘请了专家，专家也应当参加讨论。
3.[答案]A
[解析]A：财务报表审计的范围远远超过财务报表本身。注册会计师在审计交易、事项、期末账户余额的基础上，才能审计财务报表的列报与披露。例如，与收入确认相关的内部控制与财务报告直接相关，但与发货相关的内部控制就与财务报告不相关[注册会计师通常要了解与测试。
B：注册会计师了解内部控制的目的，不是为了评价与测试内部控制，而是为了利用内部控制，以提高审计的效率。所以，如果多项控制能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动，而是有选择地了解。此时，注册会计师未了解的内部控制就与审计无关。
C：例如，甲公司2014年度的经营目标是营业收入比上年增长20％。通常，注册会计师可能只关心营业收入的发生及准确性认定，并不关心增长20％的目标是否实现。但如果甲公司在财务报表附注资料中声称增长率达到20％，或增长率与管理层薪酬直接挂钩，注册会计师就要对这个经营目标实施审计。
D，可能无关：如果多项控制都能实现同一合规目标，注册会计师可能只了解其中最有效的控制，此时，未了解的就与审计无关；也可能相关：因为不合规的后果通常都产生重大错报，何况注册会计师还需要专门考虑被审计单位遵守法律法规的情况。
4.[答案]D
[解析]确定内部控制是否一贯有效运行属于控制测试。
5.[答案]BC
[解析]固有局限性是指执行了设计合理的内部控制后仍然失效[其原因大都与人有关，有时也受制于成本效益的原则].A与内部控制无关，D表明控制设计存在缺陷。
6.[答案]D
[解析]即使高度有效，控制环境本身也不能直接防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。
[体会]控制环境能直接产生负能量，不能直接产生正能量。
7.[答案]D
[解析]控制环境薄弱时，要减少对内部控制的依赖，相应地，要强化实质性程序的性质，在期末实施更多的实质性程序以及扩大实质性程序的范围。
8.[答案]C
[解析]C：经营风险可能属于客观事实，风险评估过程可能取决于管理层主观风险意识。两者之间不存在必然关系。换言之，无论经营风险有多高，只要管理层识别出经营风险，就表明风险评估过程是有效的。
9.[答案]ABCD
[解析]A、C、D都是明显的。解答时可能存在疑虑的是B，它看起来似乎与“实物控制”无关，但在运用信息技术的情况下，计算机程序及数据文件与会计资料具有十分密切的关系，后者属于实物控制的范围。
10.[答案]C
[解析]对控制的监督的目的就是保证相关内部控制在一段时间内持续有效运行。这种监督属于专门的、日常的监督，通常由内部审计部门承担。
免费试听28278人已听
