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测试内容：函证
一、单选题（建议一题用时1分钟）
1.注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（）。
A.应收账款的存在
B.应收账款的可变现净值
C.应收账款金额的准确性
D.应收账款是否归属于被审计单位
2.下列关于免责条款或限制条款对询证函回函可靠性的影响的表述中，错误的是（）。
A.免责条款可能不会影响回函信息的可靠性
B.限制条款可能不会影响回函信息的可靠性
C.免责条款“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”可能不会影响回函的可靠性
D.限制条款“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”可能不会影响回函的可靠性
3.下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的是（）。
A.格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性
B.限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性
C.特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师应确定其对审计意见的影响
D.限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑
4.以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据是形成审计意见的基础
B.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求
C.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据
D.如果没有会计记录中包含的信息，可能无法识别重大错报风险，如果没有其他信息，审计工作将无法进行
5.下列不属于注册会计师获取的用作审计证据的其他信息的是（）。
A.考勤卡和其他工时记录
B.会议记录
C.分析师的报告
D.询证函的回函
6.以下针对审计证据可靠性的比较结论中，正确的是（）。
A.销售单比发货凭证更可靠
B.工资计算单比工资发放单更可靠
C.应付账款明细账比购货合同更可靠
D.存货监盘记录比存货盘点表可靠
7.下列关于审计证据的充分性和适当性的关系的表述中，错误的是（）。
A.审计证据的充分性和适当性缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
B.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
C.如果审计证据与审计目标不相关，那么通过获取更多的审计证据可以弥补该缺陷
D.如果获取的审计证据不可靠，那么即使获取更多的审计证据也不能弥补该缺陷
8.下列所实施函证程序获取的审计证据与审计目标最相关的是（）。
A.采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证应收账款的低估
B.采用不列明账户余额信息的函证方式函证应收账款的高估
C.采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证应付账款的低估
D.采用消极的函证方式函证应付账款的高估
9.以下关于注册会计师运用的审计程序的表述中，不正确的是（）。
A.观察程序获取的审计证据仅限于观察发生的时点
B.作为其他审计程序的补充，询问程序广泛运用于整个审计过程中
C.重新计算可以通过手工方式或电子方式进行
D.分析程序可以用作风险评估程序、控制测试和实质性程序
10.注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（）。
A.应收账款的存在
B.应收账款的可变现净值
C.应收账款金额的准确性
D.应收账款是否归属于被审计单位
11.关于注册会计师采用消极的函证方式的表述中，正确的是（）。
A.被询证者仅在同意询证函列示信息的情况下才予以回函
B.积极式询证函的回函提供的审计证据比未收到消极式询证函的回函提供的审计证据说服力强
C.如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较小
D.在考虑应付账款低估时，向供应商发出消极式询证函可能是无效的程序
12.注册会计师不应当采用下列（）方式发出和收回询证函。
A.注册会计师直接到邮局投递询证函
B.注册会计师委托被审计单位到邮局邮寄封存完好的询证函
C.注册会计师在被审计单位员工的陪同下将询证函送至被询证者
D.注册会计师通过电子邮件寄发询证函
13.在财务报表审计中，关于注册会计师运用分析程序的目的的说法中，错误的是（）。
A.运用于风险评估程序以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险
B.运用于实质性程序以将认定层次的检查风险降至可接受的水平
C.运用于总体复核以确定财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致
D.运用于控制测试以将认定层次的控制风险降至可接受的水平
14.下列（）情形中，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
A.重大错报风险较高，且数据之间具有稳定的预期关系
B.重大错报风险较高，且数据之间具有波动的预期关系
C.重大错报风险较低，且数据之间具有稳定的预期关系
D.重大错报风险较低，且数据之间具有波动的预期关系
15.下列关于实质性分析程序的表述中，错误的是（）。
A.实质性分析程序提供的证据在很大程度上是间接证据
B.在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的
C.实质性分析程序适用于所有的财务报表认定，但不是必须要实施的程序
D.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充程序
二、多项选择题（建议一题用时1.5分钟）
1.在设计询证函时，注册会计师应当考虑的可能影响函证可靠性的因素主要包括（）。
A.函证的方式
B.拟函证信息的性质
C.被询证者易于回函的信息类型
D.以往审计或类似业务的经验
2.在函证过程中，注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。下列各项中表明存在舞弊风险迹象的有（）。
A.不正常的回函率
B.从私人电子信箱发送的回函
C.管理层不允许寄发询证函
D.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函
3.审计证据包括会计记录中所含有的信息，那么以下属于会计记录的有（）。
A.与竞争者的比较数据
B.明细分类账
C.支持成本分配、计算等的手工计算表和电子数据表
D.个别支付记录和人事档案
4.注册会计师在审计过程中发现审计证据具有重大不一致，则注册会计师的正确做法有（）。
A.出具否定意见的审计报告
B.在审计报告中增加强调事项段
C.扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决
D.针对账户余额或各类交易获得必要保证
5.在判断审计证据的可靠性时，注册会计师通常会考虑的原则有（）。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠
C.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
D.从传真件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据可靠
6.下列审计程序中，既可以用于风险评估程序，又可以用于控制测试的有（）。
A.询问
B.分析程序
C.观察
D.检查
7.注册会计师在确定是否有必要实施函证以获取认定层次充分、适当的审计证据时，应当考虑（）因素。
A.预期被询证者回复询证函的能力或意愿
B.函证程序针对的认定
C.评估的认定层次重大错报风险
D.预期被询证者的客观性
8.在设计询证函时，注册会计师应当考虑的可能影响函证可靠性的因素主要包括（）。
A.函证的方式
B.拟函证信息的性质
C.被询证者易于回函的信息类型
D.以往审计或类似业务的经验
9.当同时存在（）情况时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。
A.预期不存在大量错误
B.重大错报风险评估为低水平
C.涉及大量余额较小的账户
D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
10.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。
A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息的性质和相关性
D.与信息编制相关的控制
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