2015年注册会计师《税法》强化练习：房产税法等

　　2015年注册会计师考试《税法》第八章是一个多税种章，涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。本章包括4部税法，分别是：房产税法、城镇土地使用税法、契税法、耕地占用税法，均为《税法》考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，每个税分值1-2分，合计8分以内。

第八章《房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、根据契税的现行规定，下列行为中，不需要缴纳契税的是（　）。

　　A、等价交换房屋

　　B、国有土地使用权的出让

　　C、以获奖方式取得的房屋

　　D、受赠的房屋

　　2、甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（　）为房产税的计税依据。

　　A、房产余值

　　B、房产市值

　　C、房产原值

　　D、房产净值

　　3、甲、乙两人交换房产，甲房产价值500万元，乙房产价值450万元，乙支付补价50万元。当地政府规定的契税是3%，上述业务共需要缴纳的契税是（　）万元。

　　A、5

　　B、28.5

　　C、1.5

　　D、57

　　二、多项选择题

　　1、居民甲有四套住房，第一套价值80万元的房产自用，将第二套价值120万元的别墅抵偿了乙100万元的债务；将第三套价值100万元的房产与丙交换房产，并收到丙赠送的价值20万元的小汽车；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，下列说法正确的有（　）。

　　A、甲不缴纳契税，乙纳契税30000元，丙纳契税6000元

　　B、甲缴纳契税6000元，乙纳契税36000元，丙不缴纳契税

　　C、甲、丙交换房产，应该由丙缴纳契税

　　D、甲将房产投资到本人经营的个人独资企业，应纳契税

　　2、下列关于房产税的陈述，正确的有（　）。

　　A、对投资联营的房产，应以房产余值作为计税依据计征房产税

　　B、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税

　　C、对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值

　　D、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项BCD，都是需要征收契税的。选项A，等价交换的房屋，是免征契税的。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】被投资方按照房产余值缴纳房产税。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个人交换房产，交换价格不等时，由以货币或实物支付差价的一方缴纳契税。

　　应缴纳契税＝50×3%＝1.5（万元）。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】甲自用住房不缴纳契税；甲将别墅抵债，是住房的出售方，不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000（元）；与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000（元）；将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。

　　2、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，由出租方按租金收入缴纳房产税。

　　相关链接：2015年注册会计师《税法》各章强化练习

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