2015年注册会计师《税法》强化练习：消费税法

　　2015年注册会计师考试《税法》第三章消费税法是比较重要的税种之一。考试中单选题、多选题、计算题，综合题也会涉及，本章分数一般在10分以内。

第三章《消费税法》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、某外贸公司2014年3月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（　）。

　　A、1.25万元

　　B、8.4万元

　　C、9.7万元

　　D、10.5万元

　　2、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（　）。

　　A、批发商批发销售的雪茄烟

　　B、不含增值税每只在10000元以下的手表

　　C、鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

　　D、出国人员免税商店销售的金银首饰

　　3、根据消费税现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（　）。

　　A、电动汽车

　　B、高尔夫球车

　　C、用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

　　D、雪地车

　　二、多项选择题

　　1、下列关于消费税纳税义务人的说法，不正确的有（　）。

　　A、零售金银首饰的纳税人是消费者

　　B、携带卷烟入境的纳税人是携带者

　　C、委托加工实木地板的纳税人是受托方

　　D、从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商

　　2、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（　）。

　　A、翻新改制金银首饰征收消费税

　　B、金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

　　C、金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

　　D、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为委托方提货的当天

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×5%＝1.25（万元）。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税；选项B，高档手表征收消费税，（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表征收消费税；选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项A，零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项C，委托加工实木地板的纳税人是委托方，受托方只是代收代缴。

　　2、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。

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