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2015年注册会计师《税法》强化练习:增值税法

普通 来源:正保会计网校 2015-06-04

  2015年注册会计师考试《税法》第二章增值税法是《税法》考试的重点税种之一,是本科目考试分值较高的一章,也是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,一般在15分左右。

第二章《增值税法》强化练习

  一、单项选择题

  1、根据增值税法相关规定,下列各项中属于增值税混业经营行为的是( )。

  A、运输企业销售货物并提供运输服务

  B、商场销售商品,并为顾客提供餐饮娱乐服务

  C、塑钢门窗商店销售产品,并为客户加工与安装

  D、建材商店销售建材的同时,也对外提供装饰装修服务

  2、某服装厂为增值税一般纳税人,2014年2月销售给甲企业400套服装,不含税价格为600元/套。由于甲企业购买数量较多,该服装厂给予甲企业8折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明,该服装厂当月的销项税额为( )元。

  A、40800

  B、32640

  C、36890

  D、47600

  3、下列出口货物,可享受增值税“免税并退税”政策的是( )。

  A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

  B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

  C、加工企业来料加工复出口的货物

  D、出口的古旧图书

  二、多项选择题

  1、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述,不正确的有( )。

  A、单位和个人提供的国际运输服务,税率为零

  B、单位和个人提供的交通运输业服务,税率为7%

  C、单位和个人向境外单位提供的研发服务,税率为6%

  D、单位和个人提供有形动产租赁服务,税率为6%

  2、下列增值税纳税人中,可以选择按照小规模纳税人计算纳税的有( )。

  A、年应税销售额超过80万元的零售企业

  B、年应税销售额超过50万元的工业企业

  C、年应税销售额超过80万元的非企业性单位

  D、年应税销售额超过80万元的不经常发生应税行为的企业

参考答案及解析:

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】A

  【答案解析】选项B、D,属于增值税兼营行为;选项C均为混合销售行为。

  2、

  【正确答案】A

  【答案解析】纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的,可以按折扣后的销售额征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。该服装厂当月的销项税额=400×600×17%=40800(元)

  3、

  【正确答案】B

  【答案解析】选项A,属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物,免税不退税;选项C,加工企业来料加工复出口的货物,免税不退税;选项D,出口的古旧图书实行免税不退税的办法。

  二、多项选择题

  1、

  【正确答案】BCD

  【答案解析】选项B,提供的交通运输业服务,税率为11%;选项C,单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率;选项D,提供有形动产租赁,税率为17%。

  2、

  【正确答案】CD

  【答案解析】非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

  相关链接:2015年注册会计师《税法》各章强化练习

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