2015年注册会计师《税法》强化练习：增值税法

　　2015年注册会计师考试《税法》第二章增值税法是《税法》考试的重点税种之一，是本科目考试分值较高的一章，也是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，一般在15分左右。

第二章《增值税法》强化练习

　　一、单项选择题

　　1、根据增值税法相关规定，下列各项中属于增值税混业经营行为的是（　）。

　　A、运输企业销售货物并提供运输服务

　　B、商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务

　　C、塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装

　　D、建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务

　　2、某服装厂为增值税一般纳税人，2014年2月销售给甲企业400套服装，不含税价格为600元/套。由于甲企业购买数量较多，该服装厂给予甲企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为（　）元。

　　A、40800

　　B、32640

　　C、36890

　　D、47600

　　3、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（　）。

　　A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

　　C、加工企业来料加工复出口的货物

　　D、出口的古旧图书

　　二、多项选择题

　　1、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，不正确的有（　）。

　　A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

　　B、单位和个人提供的交通运输业服务，税率为7%

　　C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

　　D、单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为6%

　　2、下列增值税纳税人中，可以选择按照小规模纳税人计算纳税的有（　）。

　　A、年应税销售额超过80万元的零售企业

　　B、年应税销售额超过50万元的工业企业

　　C、年应税销售额超过80万元的非企业性单位

　　D、年应税销售额超过80万元的不经常发生应税行为的企业

参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、D，属于增值税兼营行为；选项C均为混合销售行为。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。如果未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。该服装厂当月的销项税额=400×600×17%=40800（元）

　　3、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D，出口的古旧图书实行免税不退税的办法。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项B，提供的交通运输业服务，税率为11%；选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率；选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。

　　2、

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

　　相关链接：2015年注册会计师《税法》各章强化练习

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