2020年注册会计师考试《税法》练习题精选（十二）

人生就像一场赌局，不可能把把都赢，只要筹码在自己手上，就永远都会有希望。下边是网校整理的注册会计师《税法》精选练习题，我们一起来练习吧！

1、多选题

下列出口货物、劳务和应税服务，可享受增值税免税政策的有（　）。

A、国家计划内出口的卷烟 

B、出口企业销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物 

C、会议展览地点在境外的会议展览服务 

D、出口的古旧图书 

【答案】ACD 

【解析】选项B，享受增值税退（免）税政策。 

2、单选题

北京某外贸公司2018年8月份购进及出口情况如下：第一次购进电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。该笔出口业务应退增值税为（　）元。（美元与人民币比价为1∶6.8，退税率为13％）

A、13559 

B、13598 

C、15106　　 

D、17782 

【答案】B 

【解析】外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。 应退增值税=（500×150 200×148）×13%=13598（元） 

3、多选题

下列有关消费税征税规定的表述，正确的有（　）。

A、商场零售高档化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额中计征消费税 

B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含税价计征消费税 

C、摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金，应计算征收消费税 

D、按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税 

【答案】CD 

【解析】选项A注意应在生产环节征税，零售环节不存在计税问题；选项B中啤酒从量计征消费税。 

4、多选题

下列属于复合计征消费税的货物有（　）。

A、烟丝 

B、卷烟 

C、啤酒 

D、粮食白酒 

【答案】BD 

【解析】烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。 

5、单选题

某黄酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月将自产3吨黄酒发给作为奖励发给本厂职工，其成本为5000元/吨，成本利润率为10%，每吨消费税税额240元，该酒厂当期应缴纳消费税（　）元。

A、720 

B、750 

C、270 

D、580 

【答案】A 

【解析】黄酒从量计征消费税，应缴纳消费税=3×240=720（元）。

6、多选题

下列关于批发环节消费税的规定中正确的有（　）。

A、从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率从价缴纳消费税 

B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 

C、从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税 

D、批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款 

【答案】BC 

【解析】卷烟批发环节消费税复合计征。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

7、单选题

下列应税消费品中在批发环节缴纳消费税的是（　）。

A、卷烟 

B、白酒 

C、烟丝 

D、雪茄烟 

查看答案解析

【答案】A 

【解析】消费税中只有卷烟在批发环节加征一道消费税。 

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